砂石場承包資源稅怎么算？
承包砂石場的資源稅計算需綜合法律規定、地方政策及合同約定三方因素，需結合具體礦山地質條件實施，注意河道采砂項目需同步計算資源費，避免重復計稅。詳細解答
詳細解答
承包砂石場的資源稅計算需綜合法律規定、地方政策及合同約定三方因素，以下是關鍵計算邏輯和實操步驟：
一、資源稅計算公式
應納稅額=應稅銷售額×適用稅率
拆分說明：
| 計算要素 | 具體規則 |
| 應稅銷售額 | 承包期內開采的砂石原礦銷售收入（含對外銷售金額或內部結算價） |
| 適用稅率 | 省級政府制定（2023年主流區間：2%-8%）例：湖北5%、江西6%、貴州3% |
| 注：若銷售價偏低（如關聯交易），稅務將按當地市場均價核定銷售額。 | |
二、分場景計算示例
場景1：直接銷售原礦
數據：月開采量10萬噸×銷售價50元/噸×當地稅率6%
應納稅額：10萬噸×50元×6%=300萬元
場景2：加工后銷售（精算節稅）
數據：
開采原礦10萬噸→經加工得成品骨料7萬噸（成品率70%）
廢石3萬噸→30%用于制磚（免稅）
節稅操作：
1. 成品骨料計稅：7萬噸 × 60元/噸×6%=252萬元
2. 廢石制磚免稅：3萬噸×30%×0元=0萬元
3. 總稅負：252萬元（比未拆分節稅48萬元）
三、承包模式下的處理
稅負承擔方式（合同條款）
| 模式 | 計算公式 | 風險提示 |
| 礦權人代繳 | 承包商支付：開采量×結算價×稅率 | 需取得完稅憑證原件抵賬 |
| 承包商代繳 | 實際繳稅：銷售額×稅率 | 合同須約定預繳返還機制 |
| 綜合承包價包稅 | 總承包價含稅（需剝離稅負） | 稅率上漲時成本失控 |
公式參考：若采用代繳模式：承包商實付金額=開采量×（合同結算價-資源稅稅率×市場均價）
四、須掌握的3個節稅技巧
1、剝離土方扣除
向稅務局備案剝采比（如1：0.6），僅對凈礦石量計稅
節稅案例：總開挖量100萬噸→核準剝采比40%→應稅量=60萬噸
2、伴生礦分計
若含粘土、石英巖等伴生礦，按各自稅率分開核算
稅率差異：粘土（1-5%）、石英巖（2-6%）
3、政策性返還
地方產業扶持：如安徽某縣返實繳資源稅的40%（需年產量50萬噸）
五、承包前核查清單
1、查驗采礦權人資質：
其無資源稅欠繳記錄（避免連帶責任）
2、確認地方稅率：
通過當地稅務局官網或致電12366查詢新稅率
3、測算歷史稅負：
調取礦山近12個月《資源稅納稅申報表》計算噸稅成本
4、合同稅務條款審核：
檢查：稅率浮動條款、完稅憑證移交機制、審計權條款
總結實操步驟
第一步：查詢項目所在地新的資源稅率（省自然資源廳/稅務局官網）
第二步：根據承包模式選擇計算公式（代繳/包稅制/分離制）
第三步：談判確定剝采比抵扣及廢石免稅方案
第四步：在合同中固化稅責條款（建議采用“代繳+浮動上限”模式）
風險預警：
河道采砂需額外繳納砂石資源費（費率為資源稅30%-50%）
若承包到期后續簽，需重新備案剝采比（政策期通常3年）
建議：優先選擇浙江、廣東等實行綜合征收率的地區（如銷售額9.5%包干），可大幅下降核算復雜度。承包前需聘請礦業稅務律師審核合同！
